国际财务报告准则第9号
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国际财务报告准则第9号（International Financial Reporting Standard 9；IFRS 9），为国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board；IASB）于2008年3月提出讨论，针对金融资产新发生及既有的预期信用损失认定以预期信用损失（Expected Credit Losses；ECL）为基准。2014年7月定义完成，2018年实施。[1][2] 该新准则用以取代旧有信贷拨备准则，即国际会计准则第三十二及三十九号（International Accounting Standard 32 &39). 除用以计算可摊销费用(amortised cost) 的预期信用损失外，新准则同时将旧准则界定金融资产计算方法的四大类变为三大类，分别为可摊销费用（amortised cost)、公平价值计入损益赈（fair value through profit and loss) 及公平价值计入其他综合损益（fair value through other comprehensive income). 而新准则界定金融资产种类为交易资产（trading asset)、持有并保留（hold to collect) 及持有保留或出售（hold to collect and sell).[1] （页面存档备份，存于互联网档案馆）
编制基准
[编辑]- 原则一：分类与计量（Classification and measurement）
- 分类于IFRS9 主要分为交易资产（trading asset)、持有并保留（hold to collect) 及持有保留或出售（hold to collect and sell)。分类主要为表现企业管理层对拥有该金融资产之目的并以营商模型(business model)表达，故此同一种类的金融资产可于不同公司内于分类为不同的种类，于正常情况下并不能随意改变。
- 于计量方面，分为三种方法，为公平价值于其他综合损益(FVTOCL)、公平价值于收益表(FVTPL) 及摊销费用(Amortised cost)。前两者均以公平值值计量，后者以原值减去信用损失计益。
- 原则二：减损（Impairment）
- 对于未来发生预期损失改采预期信用损失模式（Expected Credit Losses；ECL）。
- 原则三：避险会计（Hedge accounting）
- 放宽衍生性金融商品（Derivative）之损益价值与一般商品损益价值互抵时条件，使避险会计之运用更能贴近于实务。
适用情况
[编辑]- 日本
- 台湾
- 香港
相关条目
[编辑]参考文献
[编辑]- ^ 預告修正證券商財務報告編製準則及期貨商財務報告編製準則部分條文草案. 中华民国金融监督管理委员会. 2017-06-20 [2017-08-18]. （原始内容存档于2017-08-18）.
- ^ 預告修正公司制證券交易所財務報告編製準則、公司制期貨交易所財務報告編製準則及期貨結算機構財務報告編製準則部分條文草案. 2017-08-03 [2017-08-18]. （原始内容存档于2017-08-18）.
衍生阅读
[编辑]- 【财务会计标准委员会】降低金融商品报告复杂性 （Reducing Complexity in Reporting Financial Instruments）；2014年8月
- 【国际财务报告准则基金会】IFRS 9 金融商品(替换IAS第39号) （IFRS 9 Financial Instruments (replacement of IAS 39）；2014年8月
- 【中华民国金融监督管理委员会】金融工具大变革-谈IFRS 9；江美艳、陈欣怡；证券暨期货月刊；2016年4月
- 【日本公证会计士协会】IFRS与IAS解说：第九号“金融商品”（IFRS及びIASの解説 第九号 「金融商品」）；越智 纯；会计监查月刊；2011年2月